В каких случаях возможен зачет излишне уплаченных сумм налогов (авансовых платежей), пеней, штрафов в счет предстоящих (текущих) платежей, погашения задолженности перед бюджетом

Чтобы определить, возможен ли зачет излишне уплаченных вами налоговых платежей в порядке ст. 78 НК РФ, необходимо знать: — какие суммы подлежат зачету; — в счет каких платежей их можно зачесть; — в какие сроки нужно обратиться за зачетом переплаты. Рассмотрим каждый из этих вопросов.

1. Вы можете зачесть суммы налогов и авансовых платежей, пеней, а также штрафов за налоговые правонарушения, если уплатили их в большем размере, чем требуется по законодательству.

При этом зачету подлежит переплата, не только возникшая из-за перечисления излишней суммы в бюджет, но и образовавшаяся в результате предыдущего зачета (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). Например, по итогам I квартала 2012 г.

сумма НДС, исчисленного организацией «Альфа», составила 5 500 000 руб. При этом НДС к вычету равен 3 000 000 руб., а НДС, подлежащий восстановлению из бюджета, — 0 руб.

ФНС: при зачете переплаты в счет недоимки пени начисляются, а при уточнении своевременно перечисленного платежа — нет

Федеральная налоговая служба в письме разъяснила, в чем разница между уточнением платежа и зачетом переплаты.

Как известно, налог считается уплаченным с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (при условии наличия на нем достаточного денежного остатка)

Как вернуть (зачесть) переплату по налогам, пеням, штрафам

Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть. Возможны три варианта:

1. организация по собственной инициативе перечислила в бюджет излишнюю сумму и планирует ее зачесть;

1. организация по собственной инициативе перечислила в бюджет излишнюю сумму и возвращает переплату на свой расчетный (лицевой) счет;

1. налоговая инспекция взыскала с организации излишнюю сумму.

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.Если первыми это сделали инспекторы (например, в ходе внутренней проверки), то в течение следующих 10 рабочих дней они должны письменно сообщить об этом организации (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г.

Как можно использовать переплату по налогу

При взаимодействии с Федеральной Налоговой Службой РФ нередки случаи, когда налогоплательщик переплачивает налоги.

Рассмотрим подробнее, как можно использовать переплату по налогу и какие действия для этого необходимо предпринять. Обратите внимание, что по действующему на территории Российской Федерации законодательству, вы имеете право в течении 3 лет после дня уплаты в налоговую суммы, при которой получилась переплата, подать подобное заявление на возврат переплаты по налогам В п.

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган провести зачет переплаты по налогу в счет погашения задолженности по пеням самостоятельно, без заявления налогоплательщика?

(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган провести зачет переплаты по налогу в счет погашения задолженности по пеням самостоятельно, без заявления налогоплательщика?Ответ: Согласно ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Что делать, если переплатили налог — как вернуть или зачесть переплату

У любого налогоплательщика может сложиться такая ситуация: он заплатил больше налога, чем это было нужно.

Когда такое возможно? Вы могли просто ошибиться при расчетах — ну мало ли бывает! Вы могли просто неправильно написать сумму в платежке — лишний нолик приписать. Есть еще и другой вариант – налоговики взыскали с вас больше, чем надо.

Как итог в любом из этих случаев у вас имеется излишне уплаченная сумма денег.

Что с ней можно сделать? Начнем с того, что согласно НК РФ, вы вправе эту переплату:

1. Вернуть себе на расчетный счет.
2. Зачесть в качестве следующих платежей этого же налога;
3. Зачесть как погашение долга по другим налогам, а также пеням / штрафам;

Соответственно, следует следить за тем, что и где вы переплатили и использовать эти суммы в своих интересах, неважно какие это деньги – 10 рублей или 1000 рублей – в любом случае это ваши деньги, забывать про которые не стоит. Для этого вам надо заполнить и подать налоговикам заявление о зачете.

Заявление о зачете налога: какие нюансы нужно учесть при его подаче

«Российский налоговый курьер», 2012, N 3По итогам года организации, как правило, делают сверку расчетов. По ее результатам может быть выявлена переплата по одному налогу и недоимка по другому. Как правильно оформить заявление о зачете излишне уплаченного налога и когда его лучше подать?Излишняя уплата налога обычно имеет место, когда налогоплательщик по какой-то причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчете налога (Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О).

Если организация допустила переплату налога, она сможет зачесть ее в счет уплаты этого или другого налога либо вернуть из бюджета. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм налога регулирует ст. 14 ст. 78 НК РФ)

Быстрый справочник по порядку зачета налогов, пеней и штрафов

Зачастую инспекторы взыскивают недоимку, не принимая во внимание имеющуюся у компании переплату.

Однако суды в подобных ситуациях признают требования проверяющих неправомерными.

Плательщик имеет право на ее зачет только в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия (п. 6 ст. 333.40 НК РФ)

Как вернуть (зачесть) переплату по налогам, пеням, штрафам

Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г.

№ ММВ-7-8/90.Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с по телекоммуникационным каналам).Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п.

6 и 7 ст. 78 НК РФ).Ситуация: может ли налоговая инспекция отказать в возврате ЕНВД (единого налога при упрощенке)?